+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Подтверждение дебиторской задолженности при истечении срока давности

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Подтверждение дебиторской задолженности при истечении срока давности

С проблемой списания дебиторской и кредиторской задолженности практически сталкивается каждый налогоплательщик. Немало по данной тематике и разъяснений со стороны контролирующих органов. Однако наличие арбитражной практики дает основание полагать, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному трактуют основания для списания дебиторской и кредиторской задолженности, а также период отражения безнадежных долгов в налоговом учете в составе внереализационных расходов и внереализационных доходов. Разберемся в практических аспектах списания дебиторской и кредиторской задолженности с учетом разъяснений контролирующих органов и сложившейся арбитражной практики.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Обычно такие долги образуются, когда предприятие оказывает услуги или реализует товары в кредит или платит авансы.

Истечение срока исковой давности по дебиторской задолженности

С проблемой списания дебиторской и кредиторской задолженности практически сталкивается каждый налогоплательщик. Немало по данной тематике и разъяснений со стороны контролирующих органов. Однако наличие арбитражной практики дает основание полагать, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному трактуют основания для списания дебиторской и кредиторской задолженности, а также период отражения безнадежных долгов в налоговом учете в составе внереализационных расходов и внереализационных доходов.

Разберемся в практических аспектах списания дебиторской и кредиторской задолженности с учетом разъяснений контролирующих органов и сложившейся арбитражной практики. Какой порядок признания в составе расходов безнадежных долгов? Можно ли признать долг безнадежным, если должник налогоплательщика находится в процессе банкротства?

Может ли налогоплательщик признать безнадежными долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность? Проанализируем проблемные вопросы учета безнадежных долгов. Определение безнадежных долгов долгов, нереальных к взысканию в целях налогового учета содержится в п. Так, безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым:. Безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от Так, в одном из судебных решений судьи не приняли во внимание доводы инспекции о неправомерном включении в состав внереализационных расходов дебиторской задолженности, которая списана на основании акта судебного пристава — исполнителя о невозможности взыскания и постановления об окончании исполнительного производства.

Налогоплательщик по факту выявления бездоговорного потребления электрической энергии обратился в суд с исками о взыскании ущерба. На основании решений суда требования удовлетворены, ущерб и расходы по госпошлине взысканы с должников. Полученные исполнительные листы были направлены для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Исполнительные производства в отношении указанных должников были окончены без исполнения в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом — исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, исполнительные листы возвращены взыскателю судебными приставами с постановлениями об окончании исполнительного производства.

Поэтому налогоплательщик правомерно включил в состав расходов суммы дебиторской задолженности по окончанию исполнительного производства решение арбитражного суда г. Москвы от Представители финансового ведомства письмо Минфина России от В приведенном письме финансисты напомнили о положениях ст. Федеральный закон от Так, считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из ЕГРЮЛ в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц, юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету недействующее юридическое лицо.

При этом исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.

Таким образом, долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, перед налогоплательщиком могут быть признаны безнадежными в порядке, установленном ст. Однако до 1 сентября г. Таким образом, в случае исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по основаниям, установленным ст.

На практике налоговые органы отказывали налогоплательщикам в праве признания в налоговом учете безнадежной дебиторской задолженности на основании факта исключения организации-дебитора налогоплательщика из ЕГРЮЛ. При рассмотрении подобных судебных споров судьями отклоняются доводы налоговых инспекций о том, что исключение организации из ЕГРЮЛ не является основанием, чтобы считать организацию ликвидированной, а поэтому отсутствуют основания для признания долга безнадежным к взысканию постановление ФАС Северо-Кавказского округа от В решении арбитражного суда Пермского края от Следовательно, с данного момента организация не имеет правоспособности, то есть утрачивается возможность предъявления к ней каких-либо требований.

Кроме того, из положений п. Поэтому доводы инспекции о том, что налогоплательщик не принял мер для погашения задолженности, обоснованно отклонены судом, поскольку налоговое законодательство не ставит списание дебиторской задолженности в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора.

Условием такого списания является безнадежность долга, нереальность его взыскания. Также в расходы нельзя включать сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, если должник налогоплательщика находится в процессе банкротства.

В письмах Минфина России от То есть в этом случае учесть дебиторскую задолженность в составе расходов налогоплательщик сможет после признания судом должника банкротом и исключения его из ЕГРЮЛ.

Дебиторская задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной в случае, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абз. При этом датой признания задолженности безнадежной будет, соответственно, дата составления документа, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата постановления судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства письмо Минфина России от В соответствии с п.

В общем случае при возникновении сомнительной задолженности, связанной с реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг , налогоплательщик, применяющий метод начисления в налоговом учете, вправе сформировать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам согласно приведенному в п.

Созданный резерв по сомнительным долгам направляется налогоплательщиком на покрытие убытков от безнадежных долгов, учтенных в порядке, предусмотренном п. Таким образом, как только сомнительная задолженность переходит в разряд безнадежных долгов, последние списываются за счет созданного резерва, а не признаются убытками на основании подп.

Истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию. Спорным вопросом является момент признания внереализационных расходов в виде безнадежных долгов. Дело в том, что существует общий порядок признания расходов при методе начисления. Так, расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде , к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты п.

На практике это означает, что дебиторская задолженность подлежит признанию в расходах именно в периоде истечения срока исковой давности. Опираясь на решение Высшего суда, арбитражные суды также исходят из того, что положения ст. Порядок списания дебиторской задолженности установлен п.

В соответствии с данным порядком дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие нереальные для взыскания долги списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа распоряжения руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты коммерческой организации.

Исходя из п. Следовательно, названная норма НК РФ не наделяет налогоплательщика правом на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность постановления АС Западно-Сибирского округа от Таким образом, безнадежные долги подлежат учету в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в периоде наступления первого из предусмотренных ст.

И не имеет никакого значения тот факт, что организация поздно провела инвентаризацию и несвоевременно выявила безнадежную задолженность, по которой срок исковой давности истек в предыдущих налоговых периодах. Вместе с тем нельзя не отметить и наличие противоположной арбитражной практики. В постановлении ФАС Московского округа от Несколько слов о налоговом учете безнадежной задолженности у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Списанная безнадежная дебиторская задолженность за реализованные товары выполненные работы, оказанные услуги не учитывается в составе налоговых расходов, поскольку ранее не включалась в доходы в связи с отсутствием факта оплаты п.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете при применении общей системы налогообложения зависит от того, создавал ли налогоплательщик резерв по сомнительным долгам или нет.

При формировании резерва по сомнительным долгам безнадежная дебиторская задолженность покупателей за реализованные товары выполненные работы, оказанные услуги списывается за счет него, а не относится напрямую в состав внереализационных расходов. Это справедливо и в том случае, если безнадежная задолженность не участвовала при формировании резерва и при достаточности средств последнего подп. А безнадежная дебиторская задолженность, возникшая при перечислении предоплаты поставщикам, включается в состав внереализационных расходов напрямую, поскольку под нее изначально не может быть сформирован резерв по сомнительным долгам письмо Минфина России от При списании дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо определить срок начала течения исковой давности.

Общий срок исковой давности установлен в три года п. Срок исковой давности не может превышать десяти лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен, за исключением случаев, определенных Федеральным законом от Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По обязательствам с установленным в договоре сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

В пункте 2 ст. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десяти лет со дня возникновения обязательства. Итак, списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности может быть произведено, если этот срок не прерывался и не приостанавливался. В соответствии со ст. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. Подписание акта сверки задолженности, которое является письменным подтверждением признания наличия задолженности, служит основанием для признания срока исковой давности прерванным постановление АС Северо-Кавказского округа от Например, если за месяц до истечения трехлетнего срока исковой давности должник подпишет акт сверки задолженности, в котором он подтвердит свою задолженность либо пришлет письмо с обязательством произвести оплату в определенные сроки, эти действия прервут трехлетний срок, и он начнет отсчитываться заново со времени, когда произведены такие действия постановление АС Московского округа от Для признания убытков в виде сумм безнадежных долгов необходимо наличие документов, подтверждающих существование безнадежного долга.

В случае, если компания не представила первичные учетные документы по дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, налоговые органы вправе исключить данные суммы из состава внереализационных расходов постановление АС Московского округа от Как документально оформить списание безнадежных долгов для безболезненного признания убытков в налоговом учете? Напомним, что порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых результатов, утвержденными приказом Минфина России от Результаты проведенной инвентаризации оформляются с использованием унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от Обращаем внимание на то, что с 1 января г.

Поэтому организация вправе по собственному выбору либо разработать форму документа самостоятельно, либо использовать унифицированную форму информация Минфина России от Таким образом, организация может использовать типовую инвентаризационную форму либо утвердить в приложении к учетной политике свой шаблон. Но, как показывает практика аудиторских проверок, немногие экономические субъекты отказались от использования привычных унифицированных форм, под которые рассчитано большинство бухгалтерских программных продуктов.

Дебиторская задолженность, признаваемая безнадежной в налоговом учете, должна быть документально подтверждена, то есть по каждой задолженности должен быть сформирован пакет документов, подтверждающий факт истечения срока исковой давности, прекращения обязательства вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

К таким документам относятся:. Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль безнадежные долги можно признавать в качестве расходов только при наличии документов, примерный перечень которых приведен выше. Судебная практика также свидетельствует о том, что суммы и даты образования безнадежных долгов должны быть подтверждены договором, в котором указана дата срока платежа, актами приемки оказанных услуг при их оформлении в соответствии с условиями договора , платежными поручениями, а также актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного налогового периода, свидетельствующим о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена, приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов постановление АС Московского округа от Таким образом, для списания дебиторской задолженности необходимо иметь документы, подтверждающие возникновение данной задолженности, а также подтверждающие истечение срока исковой давности Определение Арбитражного суда Свердловской области от Зачастую налогоплательщик осуществляет списание безнадежной дебиторской задолженности на основании бухгалтерской справки, не имея больше никаких документов.

Однако одной лишь бухгалтерской справки будет недостаточно для подтверждения списанной дебиторской задолженности. Так, суд поддержал позицию налогового органа по исключению расходов из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, поскольку первичные документы, на основании которых организация определила сумму просроченной дебиторской задолженности, не представлены. При этом бухгалтерские справки к таковым документам не относятся Определение Арбитражного суда Тверской области от Вместе с тем в совокупности документов акт инвентаризации, приказ руководителя и пр.

Теперь рассмотрим порядок признания в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности обязательства перед кредиторами , списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям п. Так же как и в случае с дебиторской задолженностью, исключение кредитора из ЕГРЮЛ является основанием для признания кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов. Согласно п.

Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций. Что подразумевается под приведенным в п. Одним из таких оснований является признание кредитора налогоплательщика недействующим и исключенным из ЕГРЮЛ п.

Верховный суд разъяснил, когда можно списать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность

Согласно п. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам. Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию. Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

В конце года компании стараются закрыть долги по максимуму. Прежде всего, сверяется задолженность по поставщикам и покупателям. Очень важно проанализировать, нет ли среди долгов задолженности, которую нужно списать. Как списывать задолженность с истекшим сроком исковой давности в отношении поставщиков и покупателей, расскажем ниже.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Общий срок исковой давности — три года.

Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права ст. Срок исковой давности прерывается, если должник совершает.

Если должник погасил списанный долг (по истечении срока давности)

Напомним, что исковая давность — это срок, в рамках которого лицо может обратиться в суд подать иск с требованием о защите своего граж-данского права или интереса ст. В частности, продавец — с требованием к покупателю погасить долг; покупатель — с требованием к продавцу отгрузить товар и т. При этом общий срок исковой давности установлен продолжительностью в 3 года ст. Хотя для отдельных видов требований действует специальная исковая давность — сокращенная либо более продолжительная ч.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1.

Срок исковой давности в учете

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете. Чтобы списать безнадежную дебиторскую задолженность, проверьте срок исковой давности, а также есть ли другие основания для списания задолженности. Затем оформите документы и отразите списание в бухгалтерском и налоговом учете. Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях:. В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:. Общий срок исковой давности составляет три года. Законодательство не устанавливает перечень действий должника, которые свидетельствуют о том, что он признал долг.

Налоговый учет просроченной кредиторской и дебиторской задолженности: проблемные вопросы

Ее задачи: осуществление краткосрочных денежных вложений, выпуск и продажа ценных бумаг и др. Практически все указанные финансовые договора заключаются с кредитными учреждениями (банками), своими дочерними компаниями или аффилированными лицами и контрагентами (деловыми партнерами). Например, по договору уступки денежного требования одной стороной принимаются обязательства по передаче другой стороне денежных средств для удовлетворения требований кредитора должнику. Эти обязательства основываются на предоставлении клиентом товаров, оказании услуг и выполнении им работ для третьего лица.

3);; истечение срока давности для предъявления исполнительных документов к исполнению При исчислении срока исковой давности важно помнить об Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, Если ликвидированный должник является нерезидентом, подтвердить факт.

Как списать просроченную задолженность

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь, чтобы сохранить историю поисков. Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь и держите самую актуальную информацию под рукой.

Вы можете повлиять на рейтинг оставив свой отзыв. Бесплатно на автомобиле компании Оставьте свое мнение об удобстве сайта - это поможет нам улучшить его Оставить мнение Агентство недвижимости Этажи в Красноярске Если нужно оформить сделку с недвижимостью, обратитесь в Этажи.

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность и отразить в учете

Не очень радужные перспективы. В общем, не кормили меня заоблачными обещаниями и вокруг да около не ходили.

Зашел в сбербанк онлайн увидел что арестованы деньги. В сбербанке сказали что у меня арест по компании Росгостстрах по страховке, хотя она кончилась. В 2015 году приглашала инженера по вентиляции, есть заключение, инженер написал в акте что произведены замеры и что перекрыт канал вентиляции в квартире сверху, соседи отказываются что либо менять, дышать не чем, кое что в плесени, управляющая компания сказала что 23 квартира принесла бумаги о том что у них все нормально, но на самом деле они были в отъезде и никто к ним не приходил, что мне делать.

Построен был дом на два хозяина, отдельные выходы, в одной живёт женщина, а другая пустая стоит, вопрос в том чтобы разделить его на квартиры вместо долей.

Подтверждение дебиторской задолженности при истечении срока давности

Полный текст Ресурс Рейтинг 3. Регистрация Запомнить Забыли пароль. Вход Пароль от Вашего личного кабинета отправлен Вам на указанный емайл. Используйте его при следующих авторизациях на Протоколе.

В 2018 году у нашей дочери диагностировали рак головного мозга 4 степени. Сейчас она находится в реанимации, шансов .

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок исковой давности. Что это?
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Прокофий

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - тороплюсь на работу. Но вернусь - обязательно напишу что я думаю.